На 15-м заседании Проектного офиса по внедрению Налогового кодекса под председательством заместителя премьер-министра — министра национальной экономики Серика Жумангарина рассмотрели изменения в налоговом администрировании и отраслевом регулировании. По итогам обсуждения поручено дополнительно проработать вопросы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, возможной единой ставки НДС в здравоохранении и необходимости сохранения формы 200 для малого и среднего бизнеса.
Одной из ключевых тем стало налогообложение доходов по операциям денежно-кредитного рынка. С 1 января 2025 года по 1 января 2026 года действовал специальный порядок налогообложения отдельных видов таких доходов. В связи с этим у плательщиков КПН возникла необходимость скорректировать порядок расчета и уплаты авансовых платежей, а также правила составления налоговой отчетности.
По нормам прежнего Налогового кодекса доходы по операциям денежно-кредитного рынка за 2025 год облагались по ставке 10%. При этом налоговая база формировалась только по итогам завершенного налогового периода и носила разовый, непериодический характер. В то же время действующие нормы предусматривают включение суммы такого налога в расчет авансовых платежей по КПН.
Как отметили на заседании, это может приводить к необоснованному увеличению размера авансовых платежей, поскольку в 2026 году операции денежно-кредитного рынка уже не подлежат дополнительному налогообложению. В этой связи предложено изменить порядок расчета и уплаты авансовых платежей по КПН, а также правила составления налоговой отчетности, включая расчет разницы между суммой исчисленных авансовых платежей и суммой исчисленного КПН. Министерство финансов поддержало это предложение и приняло его в работу.
НДС в здравоохранении
Участники заседания также вновь обсудили возможность введения единой сквозной ставки НДС в сфере здравоохранения. По общему мнению, такая ставка необходима, однако дискуссия продолжается по вопросу ее размера.
С 1 января 2026 года для оборота по реализации и импорту лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих и технических вспомогательных средств установлена пониженная ставка НДС 5%, а с 1 января 2027 года она составит 10%. Одновременно от НДС освобождены обороты по реализации и импорту лекарственных средств и медицинских услуг, оказываемых в рамках ГОБМП и ОСМС, включая лечение орфанных и социально значимых заболеваний.
По словам участников заседания, сочетание льготных и освобожденных режимов создает сложности в администрировании налога. По итогам обсуждения Серик Жумангарин поручил дополнительно просчитать параметры возможной ставки и ее влияние на отрасль и бюджет.
Форма 200 для малого бизнеса
Еще одной темой стала возможная отмена обязанности по сдаче формы 200 для субъектов, применяющих упрощенный налоговый режим. По мнению налогового консультанта Айжан Балакешовой, такую отчетность наряду с крупными компаниями сегодня сдают и субъекты малого бизнеса с небольшим числом работников, что увеличивает административную нагрузку, требует более детализированного учета, дополнительных затрат на бухгалтерское сопровождение и повышает риски ошибок и штрафов.
Заместитель председателя КГД Жаныбек Нуржанов пояснил, что форма 200 предусмотрена только для компаний с наемными работниками и необходима прежде всего для своевременного учета социальных платежей и защиты прав работников. Он также отметил, что действующий специальный налоговый режим существенно отличается от прежнего: порог применения СНР составляет 2,6 млрд тенге, а компании могут использовать вычеты по расходам на оплату труда при достижении оборота 103,8 млн тенге в год и работать без постановки на НДС.
По данным КГД, из 1,2 млн налогоплательщиков, представивших упрощенную декларацию в феврале этого года, около 800 тыс. имели задолженность по социальным платежам. В ведомстве считают, что ежеквартальная отчетность позволяет равномерно распределять нагрузку на бизнес и снижает риск накопления задолженности. Эту позицию поддержали представители Министерства труда и социальной защиты населения, отметив, что форма 200 нужна для прозрачности учета доходов наемных работников и контроля социальных обязательств.
По итогам заседания Серик Жумангарин поручил дополнительно проанализировать необходимость сохранения формы 200 для субъектов малого и среднего бизнеса.
